力度空前的横琴企业所得税、

个人所得税优惠政策

（“双15%”税收优惠政策）

正式落地。

16日，

横琴粤澳深度合作区执委会

举行新闻发布会，

围绕“双15%”税收优惠政策

内容亮点、贯彻落实措施

进行详细解读。

▲新闻发布会现场。（横琴粤澳深度合作区行政事务局提供）

“双15%”税收优惠政策

两份最新政策分别在开头明确了涉“15%”的优惠条目：

在合作区工作符合条件的境内外人才，其个人所得税负超过15%的部分予以免征；

合作区内符合条件的产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

因此，两项政策又被外界称为“合作区双十五优惠政策”。

图/曾遥

新发布的“双15%”税收优惠政策

优惠力度大、创新程度高、

优惠目录扩容、覆盖面扩大、

战略性突出、享受方式便捷，

大幅降低了

合作区符合条件企业和个人的

实际税负水平、

缩小琴澳两地税负差，

对推动合作区产业发展、

促进澳门经济适度多元发展

具有重要意义。

企业所得税福利：

优惠目录更丰富 为四大产业提供新支撑

力度更显著：对合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税，远低于内地企业所得税25%的法定税率，税负水平明显下降。同时，将享受企业所得税15%税率优惠的主营业务收入占比下限由原横琴新区企税优惠政策的70%下调至60%，更多市场主体可享受政策优惠。

支持更创新：合作区新增两项企业所得税优惠政策。首先，在合作区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税。其次，合作区企业新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，可按规定享受一次性扣除或加速折旧摊销。前者鼓励合作区企业“走出去”扩大境外投资，后者着重改善企业现金流。

目录更丰富：原横琴新区企税优惠目录涵盖产业6大类80小项，新版优惠目录按照“务实、管用、利长远”的原则，扩充至9个门类150项，条目数量增加近一倍，基本囊括《总体方案》四大新产业，特别是对高新技术产业实现从研发、设计、制造等全链条产业覆盖。

认定更方便：采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，纳税人自行判别符合政策享受条件，即可在季度预缴环节申报享受政策优惠，不需要到税务机关或合作区其他部门作行业备案或资质认定。

战略更明晰：政策要求享受15%税率优惠的企业需在合作区进行实质性运营，突出了合作区发展实体经济的战略需求，促进合作区产业链集聚，反哺企业创新发展。

个人所得税利好：

琴澳税负更趋同 多样人才群体均可享受

琴澳更趋同：对在合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过 15％的部分予以免征；并首次对在合作区工作的澳门居民，其个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征，实现在合作区工作的澳门居民来源于合作区所得的个税税负与澳门趋同。

覆盖更广泛：扩展个人所得税15%税率优惠的人才范围，在粤港澳大湾区个人所得税优惠政策基础上，将受益群体由境外人才拓展到境内外人才。

享受更便捷：新的个人所得税优惠政策无需额外申请即可在年度汇算享受政策优惠，告别以往申报个税多部门、多环节的申请审批流程，既便捷高效，又避免出现资金占用问情况。

案例解析

三个“首次”展露合作区发展方向

01

首次施行澳门居民个人所得税优惠政策

例如：澳门居民阿强仅在合作区受雇，其2021年在合作区取得工资收入26万元澳门币（等值约合22万元人民币），不考虑税收减免情况下，按内地个人所得税法有关规定，需缴纳个人所得税额约1.4万元人民币，而在适用政策优惠后，仅需缴纳约2300元人民币，与该部分所得对应的澳门税负一致。

02

首次在企业所得税优惠目录中新增澳门特色产业

新优惠目录中，第105项“特色文化、旅游、餐饮品牌化与连锁化经营”为新增内容。此次对旅游业门类的拓展，将进一步打开相关行业在合作区的发展空间。

03

首次实行鼓励企业走出去、加速企业资金流动的两项企业所得税优惠政策

例如：合作区某高新技术产业企业2021年在新加坡成立一家分支机构，当年全年从该分支机构分回营业利润100万元人民币，假设该营业利润在新加坡缴纳企业所得税17万元人民币。合作区企业所得税优惠政策出台前，需就该分回利润缴纳企业所得税8万元人民币；适用税收新政后，该部分分回营业利润免征企业所得税，降低了企业境外直接投资分回利润的税收负担。

合作区某企业2021年外购一项专利技术，单位价值为400万元人民币，在税收新政出台前，该无形资产的摊销年限不得低于10年，即每年仅可抵减所得税款10万元人民币；适用税收新政后，该无形资产全部支出可提前至支出发生当年全部摊销，即当年可抵减所得税款100万元，减少资金占用90万元人民币。

新政策将减轻合作区企业的税负，

进一步凸显合作区人才聚集优势，

让更多企业和人才来合作区追梦！

文/珠海发布 肖皓方 钟夏 陈雁南

编辑/明敏

责任编辑/蓝辉龙

三审/孟鑫