16日，东莞市地方税务局发布一组数据，以2011-2015年年均15.9%的制造业税收增速，佐证东莞制造业的“突围”。17日，中央党校教授周天勇则提出应对美国特朗普发动的制造业争夺战，中国要解决“死亡税率”问题，2015宏观税负率达到36.9%。

而东莞今年在减税30多亿的大背景下，也有一些中小制造企业直观感受到，今年的税收与年产值所占的比例，增加了1-2个百分点，在原材料疯涨、人工也普涨10%的情况下，进一步压缩企业微薄的利润。

到底应该如何评价东莞制造业的税负？这种矛盾背后，又悄然发生着哪些结构性变化？请让数据来说话。

数据对对碰

GDP增速VS税收增速

◎东莞市地税局的数据统计，2011～2015年，东莞制造业税收收入增长了287.73亿元，年均增速15.9%，比税收总额的年均增速高出了2.1个百分点。五年间，东莞生产总值增长了1539.67亿元，其中以制造业为主体的工业增加值增长了514.56亿元，税收收入(含东莞国、地税收入，不含关税，下同)从843.57亿元稳步增长至1413.09亿元。

◎同在这五年间，东莞的G D P增速又是多少呢？2011年增速8%，2012年增速6.1%，2013年G D P“超目标”增长9.7%，2014年G D P增速达到7.8%，2015年G D P增速达到8.0%，2016年初步预计增速为8%。

分析：

按照制造业税收年增速15.9%来计算，其增速与这五年的GDP相比，将近平均增速的两倍。东莞市地税局分析：“制造业税收占比逐步加大，增速远远高于经济增速，凸显了制造业对东莞税收的贡献。”

“然而另一个方面来看，制造业税收增速远高于GDP增速，也意味着企业本身运营的压力增大，干实体经济的中小企业体会最深。”东莞的税务筹划专家潘继杰反映，今年在不少中小企业应对形势、收缩产能，年产值减少的情况下，税收还有所增长。

寮步一家包装企业老板刘成(化名)介绍，今年因为各方面的成本增加，年产值与去年相比虽然持平，但是利润基本为零，11月份倒亏2万元，一年都在勉力维持：“不过税收似乎比往年有所增加，基本上每100万产值，要多出1万-2万的税。”

而近期天津财经大学的李炜光教授提出：“中国的税率让企业老老实实交税，基本上处于死亡的边缘，这就是死亡税率。”他认为，全国政府全部收入规模法定并牢牢控制在GDP的30%以内，而2015年中国的宏观税负率已经达到36.9%，还不包括其他的收费。

科技企业减税VS中小企承压

◎东莞税务部门的数据预计，5月1日全面实施营改增之后，东莞全市减税规模可以达到30亿元。

◎刘成和他的中小企业制造业同行表示，微观感受上，今年基本上每100万产值，要多出1万-2万的税。

分析：

宏观减税与微观感受出入之大，这又是为什么呢？上周，娃哈哈董事长宗庆后在网易经济学家年会上谈到：“营改增说降低税收，我看一点都没有。我们最近也汇总了一下，今年的费跟去年的费(相比)没有任何下降，而且有的费还增加了。”

刘成分析“营改增”之后，自己税收不降反增，因为许多“进项”拿不到发票，例如原来100万的产值，进项90万：“现在人力资源啊、厂租等成本拿不到正规发票，进项有可能会减少10万-30万，在这个基础上计算增值税，税负就比原来增高了。”

“这个有税收优惠具体落实上的问题，也有部分企业是不懂得运用税收优惠的。”潘继杰分析，中国的税收政策从上到下的执行中，还是有一定的问题，例如高新技术企业可以享受税率为15%企业所得税，很多企业的研发费用可以加计扣除优惠，却放着没有使用，“总以为研发费用的减免是大企业和高新企业才能使用，错过了国家的‘红包’。”

东莞市税务部门统计，截至2016年10月，东莞市共有540户企业享受高新技术优惠，同比增长59.76%，减免企业所得税18.64亿元，同比增长49.48%；研发费加计扣除优惠减免601户，同比增长1.04倍，减免企业所得税13.63亿元，同比增长61.83%。

华为贡献税收VS外资企业订单疲软

对于东莞这五年制造业税收飙高，东莞市地税局指出，有一个不可忽视的重要因素，以华为为代表的内资制造业强势增长，带动整个电子信息制造业税收快速增长，比房地产业的实收占比还高出6.3个百分点。具体数据如下：

◎2011～2015年，电子信息制造业实现税收增长了124.67亿元，占制造业税收比重由23.7%上升至32.5%，年均增速25.3%，比该行业规模以上工业增加值的年均增速17.2%高出8.1个百分点，比制造业税收年均增速15.9%高出9.4个百分点。

◎2015年，电子信息制造业税收占东莞税收收入的14.9%，比房地产业税收占比的8.6%还高出6.3个百分点。

◎2013～2015年，东莞内资制造业税收增长了37.95亿元，年均增速82.1%，占百强企业纳税比例由7.3%提升至19.7%。其中华为机器有限公司和华为终端(东莞)有限公司两个龙头企业贡献突出，分别增长了6.65亿元和17.71亿元。2015年，两家公司的税收总额为33.97亿元，占11家百强内资制造企业税收的62.5%。

相比之下，随着全球经济增长速度放缓，国际需求收缩，以外贸为主的外资制造业订单行情疲软。2013～2015年，纳税百强外资制造企业的税收金额下降了6.93亿元，尽管内资制造企业的税收增长了37.95亿元，但受外资制造企业税收规模下降的影响，纳税百强制造业的税收增长速度整体放缓。

分析：

东莞市地税局分析，不可否认的是，新一代信息技术与制造业深度融合，正在引发影响深远的产业变革，形成新的生产方式、产业形态、商业模式和经济增长点。作为“中国制造”的前沿阵地，东莞利用优越的地理位置，大力推动产业转型升级、做大做强，发展出5300多家规模以上工业企业，特别是创新资源集中、创新能力较强的电子信息制造业，税收发展迅速的特点较为显著。

刘成的公司属于包装产业，是东莞传统的特色和支柱产业之一：“我的企业本身没有造成污染，所以没有因环保等问题增加其它方面的税负，但是作为传统的制造产业来说，还是感受到压力。”

潘继杰也认为，整体上看东莞制造业税收远高于GDP增速，对企业会有一定的压力；剖析结构来看，目前东莞的税收格局和税收政策是对新兴产业更为有利，尤其是能够拿到科技研发项目的企业，倾斜度比较大，所以更多的压力聚集在没有这些优势的中小型企业身上。

这也一定程度造成了传统的中小制造企业对税收的直观感受，与宏观不一样的现象。

东莞市地税局负责人表示，在复杂多变的国际经济形势中，过多依赖外来经济，容易受到政治、经济等不明朗因素的冲击，影响税源的稳定性。作为制造名城的东莞，要大力实施“机器换人”及“互联网制造”，进一步提高制造业的科技含量，加速制造业跨界整合，助力产业发展向以网络化、数字化、智能化为特征的信息生产业态转型升级，培育形成新的经济增长点。

【来源】南方都市报